摘要：中國質(zhì)量新聞網(wǎng)訊（鄧琴）信用中國（湖南）官網(wǎng)顯示，9月1日，漣源市城鄉(xiāng)建設(shè)投資開發(fā)集團有限公司因稅務(wù)違法被罰17.73萬元。圖源：信用中國（湖南）官網(wǎng)婁稅稽罰﹝2022﹞22號處罰信息顯示，經(jīng)查，該公司的違法行為包括：1、有關(guān)增值稅的事項，...

中國質(zhì)量新聞網(wǎng)訊（鄧琴）信用中國（湖南）官網(wǎng)顯示，9月1日，漣源市城鄉(xiāng)建設(shè)投資開發(fā)集團有限公司因稅務(wù)違法被罰17.73萬元。

圖源：信用中國（湖南）官網(wǎng)

婁稅稽罰﹝2022﹞22號處罰信息顯示，經(jīng)查，該公司的違法行為包括：

1、有關(guān)增值稅的事項，發(fā)現(xiàn)漣源市城鄉(xiāng)建設(shè)投資開發(fā)集團有限公司存在少申報工程款收入、房屋租賃收入和固定投資回報利息收入，少申報繳納增值稅;簡易計稅項目取得的進項稅額未按規(guī)定進行進項轉(zhuǎn)出。

（1）檢查“其他業(yè)務(wù)收入”科目，發(fā)現(xiàn)該公司出租房產(chǎn)給漣源市政務(wù)中心用于辦公，該房產(chǎn)坐落于婁底高新區(qū)人和新村“水岸春天”，2019年受讓，2020年10月24#憑證收取租金收入2,000,000.00元，換算為不含稅收入1,834,862.39元，依9%的稅率，2020年應(yīng)申報繳納不動產(chǎn)租賃增值稅165,137.62元，未申報繳納；

（2）檢查“資本公積”科目收取項目資金情況2020年通過財政撥入的方式，收取應(yīng)急管理局撥入消防二站項目資金1,000,000元，一般計稅項目，依9%的稅率，換算為不含稅金額917,431.19元，應(yīng)申報繳納增值稅82,568.81元；收取漣源市中山街（二期）城市棚戶區(qū)改造項目配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目（一期）保障性安居資金7,120,000元，收取三甲鄉(xiāng)龍?zhí)伶?zhèn)銻冶煉廠治理項目資金8,500,000元，合計收取15,620,000.00元，老項目選擇簡易計稅，依3%的稅率，換算為不含稅金額15,165,048.54元，應(yīng)申報繳納增值稅454,951.45元，未申報繳納。2020年合計少申報繳納增值稅702,657.88元。

2021年：2021年10月收取租金收入2,000,000.00元，換算為不含稅收入1,834,862.39元，依9%的稅率，應(yīng)申報繳納不動產(chǎn)租賃增值稅165,137.62元，未申報繳納;2021年9月0009#“其他業(yè)務(wù)收入其他”科目中收到正銘建材固定投資回報1,088,000.00元，換算為不含稅收入1,026,415.09依6%的稅率，應(yīng)申報繳納貸款服務(wù)增值稅61,584.91元，未申報繳納；

（3）2021年通過財政撥入的方式，收取項目資金應(yīng)申報繳納增值稅；一般計稅項目：收取應(yīng)急管理局撥入消防二站項目資金7,000,000元，依9%的稅率，換算為不含稅金額6,422,018.35元，應(yīng)申報繳納增值稅577,981.65元；簡易計稅項目：收取漣源市光明街城市棚戶區(qū)改造配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目保障性安居資金10,915,700元；收取漣源市中山街（二期）城市棚戶區(qū)改造項目配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目（一期）保障性安居資金7,000,000元；收取漣源市老舊小區(qū)改造資金24,000,000元；至2021年12月底，共收到婁底大道項目財政撥入的建設(shè)資金384,130,200元，應(yīng)收未收項目資金41,320,126.58元，支付給分包方湖南省第二工程有限公司分包款421,237,947.11元，差額4212379.47元應(yīng)作為增值稅收入申報繳納增值稅;簡易計稅項目應(yīng)稅收入共計46,128,079.47元，換算成不含稅收入為44,784,543.17元，應(yīng)申報繳納增值稅1,343,536.31元；

（4）進項應(yīng)轉(zhuǎn)出：2021年8月簡易計稅項目抵扣進項稅額184,292.99元，12月簡易計稅項目抵扣進項稅額7,285.93元，小計進項應(yīng)轉(zhuǎn)出191,578.92元。2021年合計少申報繳納增值稅2,339,819.41元。2022年1~4月取得租金收入666,666.67元，換算為不含稅收入611,620.80元，依9%的稅率，應(yīng)申報繳納不動產(chǎn)租賃增值稅55,045.87元，未申報繳納；2022年1至4月收取應(yīng)急管理局撥入消防二站項目資金2,000,000元，一般計稅項目，依9%的稅率，不含稅收入1,834,862.39元，應(yīng)申報繳納增值稅165,137.62元；收取財政撥入龍湖新區(qū)項目資金10,000,000元，老項目選擇簡易計稅，依3%的稅率，不含稅收入9,708,737.86元，應(yīng)申報繳納增值稅291,262.14元，未申報繳納。2022年1至4月合計少申報繳納增值稅511,445.63元。

2、城市維護建設(shè)稅根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條，《湖南省城市維護建設(shè)稅實施細則》（湘財〔1985〕稅字第96號）第二、三、六條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕51號）之規(guī)定2020年少申報繳納的增值稅702,657.88元，依7%的稅率，少申報繳納城市維護建設(shè)稅49,186.05元；2021年少申報繳納的增值稅2,339,819.41元，依7%的稅率，少申報繳納城市維護建設(shè)稅163,787.36元；2022年1~4月少申報繳納的增值稅511,445.63元，依7%的稅率，少申報繳納城市維護建設(shè)稅35,801.19元。

3、教育費附加、地方教育附加根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第448號)第二條、第三條、《湖南省教育費附加和地方教育附加征收管理辦法》(湖南省人民政府令第218號)第二條、第五條第一款第（一）項；湖南省教育費附加和地方教育附加征收管理辦法》(湖南省人民政府令第218號)第二條、第五條第一款第（一）項、《湖南省財政廳、湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（湘財綜〔2011〕5號）第一條之規(guī)定該公司少申報繳納增值稅部分，應(yīng)按規(guī)定申報繳納教育費附加。

2020年少申報繳納的增值稅702,657.88元，依3%的稅率，少申報繳納教育費附加21,079.74元；2021年少申報繳納的增值稅2,339,819.41元，依3%的稅率，少申報繳納教育費附加70,194.58元；2022年1~4月少申報繳納的增值稅511,445.63元，依3%的稅率，少申報繳納教育費附加15,343.37元。2020~2022年4月合計少申報繳納教育費附加106617.69元。少申報繳納增值稅部分,應(yīng)按規(guī)定申報繳納地方教育附加。

2020年少申報繳納的增值稅702,657.88元，依2%的稅率，少申報繳納地方教育附加14,053.16元；2021年少申報繳納的增值稅2,339,819.41元，依2%的稅率，少申報繳納地方教育附加46,796.39元；2022年1~4月少申報繳納的增值稅511,445.63元，依2%的稅率，少申報繳納地方教育附10,228.91元。

4城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第二條、第三條、第四條、第五條，《漣源市人民政府辦公室關(guān)于調(diào)整城區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅分級定額和征收范圍的通知》（漣政辦函【2015】104號）之規(guī)定：

（1）2020年擁有17塊土地，土地面積共計1,118,477.20平方米，應(yīng)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4,542,813.20元，已申報繳納4,542,813.20元；以上17塊土地因使用權(quán)屬于國土局，不屬于該公司，于2021年1月7日向漣源市稅務(wù)局主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷，于2021年6月批準(zhǔn)注銷，應(yīng)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅2,271,406.60元，已申報繳納2,271,406.60元。

（2該公司自有房產(chǎn)坐落于婁底高新區(qū)人和新村“水岸春天”,不動產(chǎn)權(quán)證號湘（2019）漣源市不動產(chǎn)權(quán)第004882號分?jǐn)偼恋厥褂脵?quán)面積323.36平米、004883號分?jǐn)偼恋厥褂脵?quán)面積247.81㎡、004884號分?jǐn)偼恋厥褂脵?quán)面積8.3㎡、004885號分?jǐn)偼恋厥褂脵?quán)面積14.82㎡、004886號分?jǐn)偼恋厥褂脵?quán)面積326.21㎡，合計擁有土地使用權(quán)面積920.5㎡，應(yīng)按八級土地規(guī)定稅率征收征收城鎮(zhèn)土地使用稅,為4元/㎡/年，2020年應(yīng)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅3,682.00元，少申報繳納3,682.00元；2021年應(yīng)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅3,682.00元，少申報繳納3,682.00元；2022年1~4月應(yīng)申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1,227.33元，少申報繳納1,227.33元。

5、有關(guān)房產(chǎn)稅的事項根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第四條，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條之規(guī)定：

（1）該公司自有房產(chǎn)坐落于婁底高新區(qū)人和新村“水岸春天”，不動產(chǎn)權(quán)證號分別為湘（2019）漣源市不動產(chǎn)權(quán)第004882號、004883號、004884號、004885號、004886號，協(xié)議以2,000,000元/年的租金出租給漣源市政務(wù)中心辦公使用，不含稅收入1,834,862.39元，應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅，2022年1~4月取得租金收入666,666.67元，不含稅收入611,620.8元。依12%的稅率，2020年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅220,183.49元，未申報繳納；2021年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅220,183.49元，未申報繳納；2022年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅73,394.50元，未申報繳納。

（2）該公司無租使用漣源市體育館辦公區(qū)域第3層辦公，為無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。該樓層房產(chǎn)原值為26,094,406元，減去20%余值后，依1.2%的稅率，2020年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅250,506.30元，2021年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅250,506.30元，2022年1~4月年應(yīng)申報繳納83,502.10元。未申報繳納。2020~2022年4月合計少申報繳納房產(chǎn)稅1,098,276.18元。

6、印花稅根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988年第11號）第一條、第二條、第三條、第五條、第七條、第八條；《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（財稅字〔1988〕255號）第二條、第三條、第四條、第五條、第十條；《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》財稅〔2018〕50號：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”的規(guī)定，2020年度簽訂購銷合同106,470元，依萬分之三比例稅率應(yīng)申報繳納印花稅31.9元；簽訂建安合同172,994,264.74元，依建筑安裝工程承包合同萬分之三的稅率應(yīng)申報繳納印花稅51,898.3元；簽訂租賃合同2,000,000元，依財產(chǎn)租賃合同千分之一稅率應(yīng)申報繳納印花稅2,000元；簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)35,520,482.75元，依產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五稅率應(yīng)申報繳納印花稅17,760.20元；資金增加316,209,300元，依資金賬簿萬分之五稅率減半應(yīng)申報繳納印花稅79,052.3元；2020年該公司共應(yīng)申報繳納印花稅150,742.70元，已申報繳納0元，少申報繳納150,742.70元。

2021年度簽訂購銷合同93,950元，依購銷合同萬分之三比例稅率應(yīng)申報繳納印花稅28.2元；簽訂建安合同602,321,218.22元，依建筑安裝工程承包合同萬分之三的稅率應(yīng)申報繳納印花稅180,696.40元；簽訂租賃合同2,000,000元，依財產(chǎn)租賃合同千分之一稅率應(yīng)申報繳納印花稅2,000元；簽訂測繪合同169,002元，依技術(shù)合同萬分之三稅率應(yīng)申報繳納印花稅50.7元；資金增加107,757,220.53元，依資金賬簿萬分之五稅率減半應(yīng)申報繳納印花稅26,939.30元。

2021年該公司共應(yīng)申報繳納印花稅209,714.60元，已申報繳納1,050.3元，少申報繳納208,664.30元。2022年1~4月簽訂建安合同106,983,896.12元，依建筑安裝工程承包合同萬分之三的稅率應(yīng)申報繳納印花稅32,095.2元；簽訂租賃合同666,666.67元，依財產(chǎn)租賃合同千分之一稅率應(yīng)申報繳納印花稅666.7元；簽訂測繪合同100,064元，依技術(shù)合同萬分之三稅率應(yīng)申報繳納印花稅30元；資金增加4,100,000元，依資金賬簿萬分之五稅率減半應(yīng)申報繳納印花稅1,025元；2022年該公司共應(yīng)申報繳納印花稅33,816.9元，已申報繳納3,291.8元，少申報繳納30,525.1元。2020年~2022年4月合計少申報繳納389,932.10元。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）第十二條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，婁底市稅務(wù)局稽查局對漣源市城鄉(xiāng)建設(shè)投資開發(fā)集團有限公司作出行政處罰，處罰內(nèi)容為：

對該公司2022年1月收取的消二站項目工程款200萬元隱匿收入少繳納的稅款定性為偷稅，對通過隱匿收入騙取留抵退稅應(yīng)追繳的增值稅165,137.62元擬處一倍的罰款即165,137.62元；對追繳的城市維護建設(shè)稅11,559.63元，印花稅600元，處以1倍的罰款即12,159.63元。